Recargo de equivalencia: cuándo se lo tienes que cobrar a tu cliente (y cuándo no)

Si vendes a tiendas de autónomos, casi siempre tienes que sumar en su factura el recargo de equivalencia, además del IVA. Es un porcentaje extra que te paga la tienda y que tú ingresas en Hacienda.

Si no lo cobras cuando toca, lo debes tú igualmente. Aquí tienes a quién se lo cobras, cuánto, cómo va en la factura, cómo lo declaras y qué hacer si te equivocas.

¿Qué es el recargo de equivalencia y cómo funciona?

Es un régimen especial del IVA, es decir, una forma especial de pagarlo, para muchas tiendas pequeñas de autónomos. Esas tiendas no hacen declaraciones de IVA: lo pagan a través de sus proveedores, en cada compra.

Funciona así: cuando una de esas tiendas te compra, le cobras el IVA y, además, el recargo. Luego tú ingresas los dos en Hacienda.

Quién	Qué hace
Tú, el distribuidor	Cobras el recargo en la factura. Lo ingresas en tu declaración de IVA: el modelo 303, que presentas cada trimestre o cada mes.
Tu cliente, la tienda	Te paga el recargo con la factura. No declara el IVA de su tienda. No puede recuperar el IVA ni el recargo que te paga: para él son coste.

Para la tienda no es opcional. Si cumple los requisitos, está en recargo por ley. Y tú no puedes quitárselo de la factura aunque te lo pida.

¿A qué clientes se lo tienes que cobrar?

A las tiendas que cumplen estas tres condiciones. Solo se lo quitas si te demuestran que no están en recargo (Ley del IVA, art. 157). Pídeselo siempre por escrito.

Condición	Cómo la reconoces
No es una sociedad mercantil	Es un autónomo o una comunidad de bienes. Lo ves en su NIF (tabla de abajo).
Es comerciante minorista	Vende sobre todo a particulares: una tienda de alimentación, una droguería, una papelería.
Revende sin transformar	Vende tal cual lo que te compra, sin fabricar ni elaborar nada con ello.

Su NIF (número de identificación fiscal) te dice qué tipo de cliente es:

Su NIF	Qué es	¿Puede estar en recargo?
Su DNI, o su NIE si es extranjero	Un autónomo	Sí
Empieza por E	Una comunidad de bienes (CB): varias personas que llevan juntas un negocio, sin crear una sociedad	Sí, si todos sus socios son personas físicas. Si un socio es una sociedad, no
Empieza por J	Una sociedad civil (SC)	Casi nunca. Vender en una tienda es una actividad mercantil, así que la SC tributa por el Impuesto sobre Sociedades y queda fuera del recargo (Ley 27/2014, art. 7). Pídele por escrito que te lo confirme
Empieza por B o por A	Una SL o una SA	No, nunca
Empieza por otra letra (C, D, F, G…)	Otra sociedad, una cooperativa, una asociación u otra entidad	No

La ley añade dos reglas más. Las comprueba tu cliente, no tú:

• El 80 %. Es minorista quien el año anterior vendió a particulares más del 80 % de esos productos. Esta regla no cuenta en dos casos: si el año pasado no tuvo actividad comercial, por ejemplo porque abrió este año, o si tributa en el IRPF por módulos. En módulos, Hacienda calcula su beneficio con datos del negocio, como el personal o los metros del local. En esos casos basta con que esté dado de alta en una actividad de comercio al por menor (art. 149).
• Lo que transforma. Si fabrica o elabora algo con lo que te compra, en eso no está en recargo. Cortar, trocear, envasar, etiquetar, lavar o congelar no cuenta como transformar (Reglamento del IVA, art. 54).

Más casos dudosos, uno a uno, en quién lleva recargo de equivalencia.

¿Cómo sabes si tu cliente está en recargo de equivalencia?

Te lo tiene que demostrar él. La ley obliga a las tiendas que no son sociedades mercantiles a acreditarlo ante sus proveedores (Ley del IVA, art. 163). Acreditar es demostrarlo; lo más seguro es con un documento firmado.

1. Al dar de alta al cliente, pídele una declaración firmada. Puede ser así: «Yo, [nombre], con NIF [número], declaro que mi tienda [está / no está] en el régimen especial del recargo de equivalencia. [Fecha y firma]».
2. Compruébalo tú también. La Agencia Tributaria tiene en su sede electrónica el servicio «Consulta minoristas en recargo de equivalencia». Entras con tu certificado electrónico o con Cl@ve, el sistema de identificación de la Administración. Te dice la situación del cliente el día que consultas. Guarda el resultado con la fecha: es un dato del censo, y lo que más te protege es lo que te acredite el cliente.
3. Guárdalo en su ficha y marca el recargo en tu programa de gestión (ERP). Así cada factura sale bien sin que nadie tenga que acordarse.
4. Repásalo cada año. Su situación puede cambiar: por ejemplo, si pasa a ser una SL.

¿Y si no te contesta y el pedido sale hoy? Si es una tienda de un autónomo o de una comunidad de bienes que revende lo que te compra, factúrale con recargo. La ley solo te deja quitarlo si te demuestra que no está en recargo. Paso a paso, en cómo comprobar si un cliente está en recargo.

¿A quién no se lo cobras?

No se lo cobras a las sociedades mercantiles, ni por lo que tu cliente no vende en su tienda. En concreto:

• A una SL o una SA, nunca, aunque tenga un solo socio (art. 156).
• A bares y restaurantes, por lo general. Sirven comidas y bebidas para tomar allí, y para el IVA eso es un servicio, no una reventa (art. 91).
• A la tienda que te demuestre que no está en recargo. Guarda la prueba.
• Por lo que el cliente compra para usarlo él y no vende en su tienda: por ejemplo, la fregona de una frutería (art. 157). Si es un artículo que también vende, lleva recargo aunque lo use él o lo regale. Va siempre en otra factura.
• Por los productos excluidos del recargo, que verás más abajo.
• Por lo que envías a Canarias, Ceuta o Melilla. Allí no se aplica el IVA español: esos envíos son exportaciones, exentas de IVA con sus propios requisitos (arts. 3 y 21). Y sin IVA no hay recargo (art. 156).

¿Y si tu cliente tiene un bar y una tienda?

Le cobras recargo solo en lo que compra para la tienda. Para la ley son dos actividades separadas (art. 148), y él tiene que tener facturas distintas para cada una (Reglamento de facturación, art. 16.4).

Pídele que te haga los pedidos por separado. Hazle dos facturas: la de la tienda, con recargo, y la del bar, sin él.

¿Cuánto es y cómo se calcula?

Es un 5,2 %, un 1,4 % o un 0,5 %, según el IVA del producto (art. 161). Se calcula sobre la base imponible, es decir, sobre el importe sin IVA, igual que el IVA (art. 160). Nunca sobre el IVA.

IVA del producto	Recargo	Ejemplos de lo que vende un distribuidor
21 %	5,2 %	Cerveza, vino y licores; refrescos, zumos y gaseosas con azúcar o edulcorantes añadidos; limpieza, ferretería, material eléctrico
10 %	1,4 %	La mayoría de los alimentos: carne, pescado, embutidos, pasta, conservas, bollería; agua envasada; zumos sin azúcar añadido
4 %	0,5 %	Pan (también el especial y el sin gluten), harina para pan, leche, queso, huevos, aceite de oliva, y frutas, verduras, hortalizas y legumbres naturales
Tabaco (IVA 21 %)	1,75 %	Solo si vendes tabaco: tiene su propio recargo, no el 5,2 %

La fruta y la verdura van al 4 % solo si son naturales. En conserva van al 10 %, con un 1,4 % de recargo. En zumo, también al 10 %, salvo que lleve azúcar o edulcorantes añadidos: entonces va al 21 %, con un 5,2 %.

Un ejemplo con tres tipos de IVA. Una tienda de barrio en recargo te pide agua, cerveza y aceite de oliva:

Producto	Base	IVA	Recargo
20 packs de agua a 3 € (IVA 10 %, recargo 1,4 %)	60,00 €	6,00 €	0,84 €
5 cajas de cerveza a 15 € (IVA 21 %, recargo 5,2 %)	75,00 €	15,75 €	3,90 €
4 garrafas de aceite de oliva a 25 € (IVA 4 %, recargo 0,5 %)	100,00 €	4,00 €	0,50 €
Total	235,00 €	25,75 €	5,24 €

La tienda te paga 265,99 €. En tu 303 declaras esos 25,75 € de IVA y los 5,24 € de recargo. Para hacerlo con tus precios, usa la calculadora del recargo de equivalencia.

¿Hay productos que no llevan recargo aunque el cliente esté en recargo?

Sí. Estos productos se facturan solo con IVA, aunque la tienda esté en recargo (Reglamento del IVA, art. 59). Los que más afectan a un distribuidor:

• maquinaria de uso industrial;
• materiales y artículos para construir edificios, como el cemento o los ladrillos;
• hierros, aceros y otros metales sin manufacturar, es decir, sin trabajar;
• minerales, salvo el carbón;
• vehículos a motor, sus remolques y sus recambios;
• carburantes y otros productos petrolíferos con impuestos especiales;
• aparatos para criar aves o abejas;
• bienes usados.

La lista completa incluye también joyas, pieles de lujo, arte, antigüedades, barcos, aviones y oro de inversión.

Un ejemplo. Una ferretería de barrio en recargo te pide un taladro y diez sacos de cemento. El taladro lleva recargo; el cemento, no. Hazle dos facturas: una con el taladro y su recargo, y otra con el cemento, solo con IVA.

Si dudas con un artículo, consúltalo con tu asesor y anota la decisión en la ficha del artículo.

¿Cómo debe ir en la factura?

En una factura aparte, solo con lo que lleva recargo (Reglamento de facturación, art. 16.4). En ella tienen que verse el tipo y el importe del recargo.

• Por cada tipo de IVA: la base, el IVA y el recargo, con su porcentaje y su importe, como en el ejemplo.
• Lo que no lleva recargo, en otra factura: el cemento de la ferretería, lo del bar o lo que el cliente compra para su uso y no vende.
• Portes: si los cobras en la factura, suman a la base. Llevan IVA y recargo (Ley del IVA, art. 78).
• Envases que cobras, como cajas o barriles retornables: también suman a la base (art. 78). Cuando te los devuelven, los restas con una factura rectificativa (una factura que corrige otra), recargo incluido (art. 80).
• Descuentos: los de la propia factura se restan antes de calcular (art. 78). Un rappel o un descuento posterior se resta con una rectificativa, también con su recargo (art. 80).

Lo más práctico es tener el recargo marcado en la ficha del cliente en tu ERP. Tienes un modelo en la factura con recargo de equivalencia.

¿Cómo lo declaras en el modelo 303?

Lo declaras junto con el IVA, en tu modelo 303 (art. 162). El recargo tiene sus propias casillas. Estas son las de 2026:

Recargo	Casillas (base, tipo y cuota)
5,2 %	22, 23 y 24
1,4 %	19, 20 y 21
0,5 %	168, 169 y 170
1,75 % (tabaco)	156, 157 y 158
Cambios por rappels, abonos o envases devueltos	25 y 26 (en negativo si restan)

Ojo: hasta septiembre de 2024 el 0,5 % iba en las casillas 16, 17 y 18, y muchas guías siguen así. Desde octubre de 2024 va en las 168, 169 y 170.

Un consejo para tu contabilidad: lleva el recargo en una cuenta propia, aparte del IVA. Así lo cuadras con esas casillas en un momento.

Tu cliente, en cambio, no declara el IVA de su tienda. Solo lo hace en casos concretos, como cuando compra a un proveedor de otro país de la UE (art. 154).

¿Qué pasa si te equivocas?

Si no cobras el recargo a quien lo llevaba, lo debes tú igualmente. La ley obliga a pagarlo a quien vende (art. 158).

• Si no lo cobraste: hazle una factura rectificativa con el recargo y cóbraselo. Si ya presentaste el 303 de aquel trimestre, presenta un 303 rectificativo. Pagarás un recargo por retraso: un 1 % más otro 1 % por cada mes completo; pasados 12 meses, un 15 % más intereses. Ese recargo no tiene nada que ver con el de equivalencia (Ley del IVA, art. 89; Ley General Tributaria, art. 27). Si Hacienda lo descubre antes que tú, además puede multarte (Ley General Tributaria, art. 191).
• Tu cliente también se arriesga: le pueden multar con la mitad del recargo que no pagó, con un mínimo de 30 € por compra. Se libra si avisa a Hacienda (arts. 170 y 171).
• Si lo cobraste a quien no lo llevaba, por ejemplo a una SL: hazle una rectificativa que lo quite y devuélveselo. Lo que ingresaste de más lo restas en el 303 del periodo en que detectas el error. También puedes hacerlo en cualquiera de los 303 de los 12 meses siguientes. Otra opción: presenta un 303 rectificativo del trimestre en que lo ingresaste, y Hacienda te lo devuelve (Ley del IVA, art. 89, y su Reglamento, art. 74 bis).

Hazlo en cuanto lo detectes: la ley da como máximo cuatro años desde la venta (art. 89). Y revisa la ficha de ese cliente para que no se repita.

¿Qué conviene revisar hoy?

Estas cinco cosas, en tu programa de gestión:

• ¿Sabes qué clientes son tiendas de un autónomo o de una comunidad de bienes que revenden lo que te compran?
• ¿Tienes de cada uno su declaración por escrito, o la consulta en la Agencia Tributaria?
• ¿Está marcado el recargo en la ficha de esos clientes?
• ¿Tus artículos tienen bien su IVA (21, 10 o 4 %), y están marcados los que no llevan recargo?
• ¿Cuadra el recargo de tus facturas con las casillas del 303?